Dywidenda – jest podstawową formą wypłaty środków ze Spółki. Jest dochodem z tytułu posiadanych udziałów w spółce z o.o. i w przypadku wspólnika będącego osobą fizyczną stanowi przychód z kapitałów pieniężnych. Stawka podatku PIT od wypłaconej dywidendy wynosi 19%. Dywidenda podlega opodatkowaniu z chwilą jej faktycznego otrzymania przez wspólnika. Za pobranie podatku odpowiada spółka z o.o… Warto również mieć na uwadze, że wypłata dywidendy nie jest traktowana jako koszt spółki, a więc jej wypłata nie zmniejsza podatku dochodowego, który musi zapłacić spółka.
Istnieją jednak alternatywne metody, mogące stanowić koszty uzyskania przychodów dla spółki.
– Jednym z najczęściej wykorzystywanych sposobów wynagradzania wspólnika jest powołanie go do pełnienia funkcji członka zarządu. Wynagrodzenie wypłacone na podstawie powołania jest opodatkowane podatkiem dochodowym PIT na zasadach ogólnych 12%/32%. Należy pamiętać, że od 2022 roku powołanie jest obciążone 9% składką zdrowotną, nie ma natomiast składek społecznych. Takie wynagrodzenie stanowi koszt dla spółki z o.o. Kolejna metoda, to fakturowanie spółki. Będąc jej wspólnikiem, można jednocześnie prowadzić działalność gospodarczą i wystawiać na jej rzecz faktury z tytułu świadczonych usług. Ta opcja daje sporą swobodę w zakresie wyboru formy opodatkowania, bo na działalności możemy być opodatkowani nie tylko na zasadach ogólnych, ale też podatkiem liniowym czy ryczałtem (np. 8,5%). Można wówczas na rzecz spółki świadczyć różne usługi, np. szkoleniowe, konsultingowe czy pośrednictwa. Spółka fakturę wystawioną przez wspólnika zalicza w koszty uzyskania przychodów – tłumaczy Joanna Szymańska, doradca podatkowy i współwłaścicielka kancelarii podatkowej MTL Szymańska & Zielińska Wspólnicy Księgowość.
Kolejną metodą jest powtarzające się świadczenia niepieniężne, czyli art. 176 KSH. Zgodnie z nim wspólnik może być zobowiązany do powtarzających się świadczeń niepieniężnych. Wynagrodzenie przez niego otrzymywane na podstawie art. 176 KSH jest opodatkowane na zasadach ogólnych.
– W tym przypadku należy pamiętać, że zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych wspólnik świadczący usługi w ramach powtarzających się świadczeń niepieniężnych będzie podatnikiem podatku VAT. O ile zatem nie korzysta on ze zwolnienia podmiotowego do wysokości 200 tys. zł. Wynagrodzenie otrzymane z art. 176 KSH powinien dokumentować fakturą VAT z właściwą stawką podatku. Dodatkowo – na ten moment wynagrodzenie z tego tytułu nie rodzi obowiązku opłacania składki zdrowotnej ani składek na ubezpieczenia społeczne. Przy czym warto mieć na uwadze, że pojawiły się niekorzystne interpretacje ZUS, w których organ uznał, że świadczenia powtarzające się z art. 176 KSH mają w istocie charakter usługowy i wspólnicy powinni podlegać z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym. Wynagrodzenie z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych może być kosztem spółki – wyjaśnia Joanna Szymańska.
Często wykorzystywaną metodą wypłaty pieniędzy ze spółki jest wynajęcie jej samochodu, maszyn czy nieruchomości, np. lokalu – oczywiście pod warunkiem, że jest on przydatny spółce z punktu widzenia prowadzonej przez nią działalności. Wówczas wspólnik otrzymuje przychody z tytułu wynajmu, a spółka rozpoznaje koszt, który obniża jej dochód do opodatkowania. Co do zasady nie ma również przeszkód, żeby wspólnik otrzymywał wynagrodzenie na podstawie łączącej go ze spółką umowy o pracę, zlecenia lub o dzieło.
Joanna Szymańska
Joanna Szymańska – doradca podatkowy nr 13913, absolwentka wydziału ekonomicznego Zachodniopomorskiego Uniwersytetu Ekonomicznego w Szczecinie i administracji ukończonej na Uniwersytecie Kazimierza Wielkiego w Bydgoszczy. Specjalizuje się w pełnej i modułowej obsłudze księgowo-podatkowej oraz doradczej dla małych i średnich przedsiębiorstw.
Doświadczenie zdobywała pracując dla zagranicznych korporacji i spółek prawa handlowego. W 2019 roku z pozytywnym wynikiem zdała Państwowe egzaminy dajace uprawnienia doradcy podatkowego. Umiejętności zawodowe w tym zakresie zdobywała podczas praktyk odbywających się w jednej z największych Kancelarii doradztwa podatkowego w woj. zachodniopomorskim.
